物資倉庫管理計劃編制
物資倉庫管理計劃編制
篇一：物流倉儲計劃
物資倉庫管理
1 范圍
本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了物資倉庫管理的職責(zé)、管理內(nèi)容與方法、文件和記錄、附錄。
本標(biāo)準(zhǔn)適用于物資倉庫管理。
2 職責(zé)
2.1 供應(yīng)部經(jīng)理負(fù)責(zé)對物資倉庫管理制度的執(zhí)行管理、監(jiān)督檢查。
2.2 物資倉管員負(fù)責(zé)對物資管理制度的執(zhí)行。
2.3 財務(wù)部負(fù)責(zé)倉庫物資儲備資金定額，對倉庫年中、年末物資盤存清點進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督。 3 管理內(nèi)容與方法
3.1 總則
3 為加強成本核算，提高公司的基礎(chǔ)管理工作水平，進(jìn)一步規(guī)范物資流通、保管和控制程序，維護(hù)公司資產(chǎn)的安全完整，加速資金周轉(zhuǎn)，特制定本制度：
3.1.2 倉庫管理工作的任務(wù)：
3.1.2.1 做好物資出庫和入庫工作。
3.1.2.2 做好物資的保管工作。
3.1.2.3 做好各種防患工作，確保物資的安全保管。
3.2 倉庫物資的入庫
3.2.1 對于物料的入庫，倉管人員要認(rèn)真驗收物資的數(shù)量、名稱是否與貨單相符，對于實物與貨單內(nèi)容不符的，不得辦理入庫手續(xù)，辦理入庫手續(xù)要如實反映。
3.2.2 對于貨物驗收過程中所發(fā)現(xiàn)的有關(guān)數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、品種等不相符現(xiàn)象，倉管人員有權(quán)拒絕辦理入庫手續(xù)，并視具體情況報告主管人員處理。
3.3 倉庫貨物的出庫
3.3.1 物資的出庫一律由倉管員發(fā)放、交付，他人不得替代。
3.3.2 物資一律憑領(lǐng)料單、調(diào)撥單出庫，同時必須按級審批，手續(xù)符合要求，發(fā)放時倉管員應(yīng)嚴(yán)格審查領(lǐng)料單及調(diào)撥單。對于一切手續(xù)不全的提貨，倉管人員有權(quán)拒絕發(fā)貨，并視具體情況報告主管人員。
3.3.3 嚴(yán)格按規(guī)定的限額、規(guī)格、型號發(fā)放，并及時登記入賬，交財務(wù)簽收，以保證賬、卡、
物、資金四對口。
3.3.4 領(lǐng)料人員必須嚴(yán)格按規(guī)定填寫單據(jù)，做到正確、清晰、不涂改、不漏項，交倉管員審核無誤后發(fā)料，并當(dāng)面清點交接。
3.3.5 對貴重物資的發(fā)放，必須由兩人發(fā)貨，當(dāng)面清點交接；劇毒危險品的發(fā)放，要嚴(yán)格審核料單，并由保衛(wèi)人員在場監(jiān)督發(fā)料。
3.3.6 對直接撥車間、工地的采購材料倉管員要到現(xiàn)場清點，驗收并及時辦理材料入、出庫手續(xù)。
3.3.7 倉庫物資原則上一律不得借用，物資的調(diào)撥或銷售一律經(jīng)主管經(jīng)理批準(zhǔn)。
3.4 倉庫貨物的保管
3.4.1 對入庫的物資要及時上架、登賬、建卡，保證物資的賬、卡、物、資金相符，做到日清月結(jié)，各臺帳、單據(jù)管理規(guī)范、字樣清楚，各數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、無誤。
3.4.2 對入庫的物資按倉庫標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行科學(xué)管理，實行四四定位（定庫、定架、定層、定位）、五五擺放（數(shù)量縱橫按5件擺放）。
3.4.3 對貴重及危險品物資要專人保管，對化學(xué)易燃、易爆的原料要儲存合理，不許混庫。
3.5 倉庫的盤存及報表
3.5.1 由財務(wù)部、供應(yīng)部負(fù)責(zé)定時對庫存物資的清點、盤存工作，并對清點盤存工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，編制物資盤存計劃和實施方案。
3.5.2 物資盤存的內(nèi)容：在庫物資的品種、數(shù)量、規(guī)格以及物資保管質(zhì)量狀況，有無生銹、霉?fàn)�、變質(zhì)、潮濕 。
3.5.3 庫存物資清查盤點中發(fā)現(xiàn)問題和差錯，應(yīng)及時查明原因，并進(jìn)行相應(yīng)處理。如屬短缺及需報廢處理的，必須按審批程序經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后才可進(jìn)行處理，否則一律不準(zhǔn)自行調(diào)整。發(fā)現(xiàn)物料失少或質(zhì)量上的問題（如超期、受潮、生銹、老化、變質(zhì)或損壞等），應(yīng)及時的用書面形式向有關(guān)部門匯報。
3.5.4 做好倉庫與運輸環(huán)節(jié)的銜接工作，在保證貨物供應(yīng)、合理儲備的前提下，力求減少庫存量，并對貨物的利用、積壓產(chǎn)品的處理提出建議。
3.5.5 根據(jù)各種貨物的不同種類及其特性，結(jié)合倉庫條件，保證倉庫貨物定置擺放，合理有序，保證貨物的進(jìn)出和盤存方便。
3.5.6 倉管員在月末結(jié)賬前要與車間及相關(guān)部門做好物料進(jìn)出的銜接工作，各相關(guān)部門的計算口徑應(yīng)保持一致，以保障成本核算的正確性。
3.5.7 必須正確及時報送規(guī)定的各類報表，每日上報倉庫日報表；每月27日前上報月收支存
報表，并確保其正確無誤。
3.6 倉庫安全管理
3.6.1 對于易燃、易爆、劇毒等貨物，應(yīng)指定專人管理，并設(shè)置明顯標(biāo)志。
3.6.2 嚴(yán)格執(zhí)行安全工作規(guī)定，切實做好防火、防盜工作，保證倉庫和貨物財產(chǎn)的安全。
3.6.3 倉管人員每天上下班前要做到三“檢查”，確保財產(chǎn)貨物的完整。如有異常情況，要立即上報主管部門。
3.6.3.1 上班必須檢查倉庫門鎖有無異常，物品有無丟失。
3.6.3.2 下班檢查是否鎖門、拉閘、斷電及不安全隱患。
3.6.3.3 檢查易燃、易爆物品是否單獨存儲、妥善保管。
3.6.4 嚴(yán)格遵守倉庫保管紀(jì)律、規(guī)定，倉庫保管紀(jì)律內(nèi)容規(guī)定：
3.6.4.1 嚴(yán)禁在倉庫內(nèi)吸煙。
3.6.4.2 嚴(yán)禁無關(guān)人員進(jìn)入倉庫。
3.6.4.3 嚴(yán)禁涂改賬目。
3.6.4.4 嚴(yán)禁在倉庫堆放雜物、廢品。
3.6.4.5 嚴(yán)禁在倉庫內(nèi)存放私人物品。
3.6.4.6 嚴(yán)禁在倉庫內(nèi)閑談、談笑、打鬧。
3.6.4.7 嚴(yán)禁隨意動用倉庫消防器材。
3.6.4.8 嚴(yán)禁在倉庫內(nèi)亂接電源，臨時電線，臨時照明。
4 文件和記錄
4.1倉庫物資盈虧表。
4.2 多余、積壓物資統(tǒng)計表。
4.3 倉庫日報表。
產(chǎn)成品驗收、貯存、保管、發(fā)運管理
1 范圍
本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了產(chǎn)成品驗收、貯存、保管、發(fā)運的職責(zé)、管理內(nèi)容與方法、文件和記錄、
附錄。
本標(biāo)準(zhǔn)適用于產(chǎn)成品驗收、貯存、保管、發(fā)運的管理。
2 職責(zé)
質(zhì)檢中心負(fù)責(zé)產(chǎn)成品質(zhì)量的入庫檢驗。
生產(chǎn)車間、供應(yīng)部負(fù)責(zé)產(chǎn)成品入庫數(shù)量的驗收。
供應(yīng)部負(fù)責(zé)產(chǎn)成品入庫后的貯存、保管、發(fā)運的具體實施。
3 管理內(nèi)容與方法
產(chǎn)成品入庫驗收
產(chǎn)品入庫驗收的基本條件
產(chǎn)品的質(zhì)量必須經(jīng)公司質(zhì)檢中心檢驗合格，達(dá)到產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的要求，同時憑產(chǎn)品入庫單和質(zhì)檢單驗收入庫。
產(chǎn)品的包裝必須完整、清潔、牢固、無破損，產(chǎn)品的各種標(biāo)志齊全、清楚，單件包裝數(shù)量符合允許公差。
各產(chǎn)品的堆放符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)要求，做到生產(chǎn)日期、規(guī)格、批號、等級不混、定位，堆放有序、整齊、清潔，既提高倉貯率，又有利于產(chǎn)品的搬運和驗收。
產(chǎn)品的入庫驗收，由生產(chǎn)車間產(chǎn)品管理人員和供應(yīng)部產(chǎn)品倉管員，憑產(chǎn)品入庫單、質(zhì)檢單，在倉庫現(xiàn)場進(jìn)行，經(jīng)驗收、清點雙方確認(rèn)無異議后，相互簽收驗收單，一式四份，分別由生產(chǎn)車間、質(zhì)檢中心、供應(yīng)部保存，作為產(chǎn)品質(zhì)量和月度產(chǎn)量的統(tǒng)計依據(jù)。入庫的合格產(chǎn)品堆放現(xiàn)場要有標(biāo)色。
產(chǎn)品不符合入庫條件或雙方異議未得到處理前，供應(yīng)部產(chǎn)品倉管員有權(quán)拒絕驗收，并通知生產(chǎn)車間及相關(guān)部門，待作出整改后，再進(jìn)行產(chǎn)品的驗收、入庫。
嚴(yán)禁不合格產(chǎn)品入庫。
產(chǎn)品的貯存保管
產(chǎn)成品的貯存、保管由供應(yīng)部組織管理制度的執(zhí)行、監(jiān)督和檢查，具體由產(chǎn)品倉管員負(fù)責(zé)對產(chǎn)品貯存、保管工作進(jìn)行實施。
各產(chǎn)成品庫，均應(yīng)達(dá)到清潔、干燥、通風(fēng)。
庫房必須達(dá)到消防、治安標(biāo)準(zhǔn)，各消防安全措施具備，根據(jù)產(chǎn)品性質(zhì)，分別備用不同的消防器材。
各產(chǎn)品嚴(yán)格按生產(chǎn)日期、批號、規(guī)格、等級定位存放，各產(chǎn)品貯存現(xiàn)場要有標(biāo)色，嚴(yán)禁混堆，
貨位間必須保持一定距離，以便產(chǎn)品的發(fā)貨、清點和搬運。
及時進(jìn)行對出、入庫產(chǎn)品的登記、結(jié)賬，做到日結(jié)月清，隨時核對賬、卡、物，保證各產(chǎn)品的收、發(fā)、存數(shù)量的準(zhǔn)確。
產(chǎn)品的包裝按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到要求，保持完整、牢固、清潔，各種標(biāo)、票簽齊全、明顯、 清晰。
3.2.7 各產(chǎn)品的收、發(fā)手續(xù)齊備，原始單據(jù)齊全，各臺賬記錄規(guī)范無差錯，單據(jù)裝訂成冊，妥善保管。
3.2.8 對貯存的產(chǎn)品，由產(chǎn)品倉管員進(jìn)行定期檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時向部門領(lǐng)導(dǎo)報告，并作出相應(yīng)的處理和采取必要的措施。
3.3 產(chǎn)品發(fā)運
3.3.1 全公司產(chǎn)品的發(fā)運工作，由產(chǎn)品發(fā)貨員根據(jù)公司產(chǎn)品銷售提貨單有關(guān)規(guī)定實施，供應(yīng)部經(jīng)理進(jìn)行監(jiān)督、檢查，同時對產(chǎn)品發(fā)貨過程中發(fā)現(xiàn)的問題，組織協(xié)調(diào)。
3.3.2 嚴(yán)格執(zhí)行產(chǎn)品的發(fā)運計劃，并按公司銷售提貨單的要求，準(zhǔn)確按質(zhì)量發(fā)運各類產(chǎn)品，嚴(yán)格禁止不同型號、等級的產(chǎn)品進(jìn)行混裝，確保產(chǎn)品的發(fā)運質(zhì)量。
3.3.3 堅持先產(chǎn)先發(fā)的發(fā)貨順序原則，以防產(chǎn)品積壓時間過久而變質(zhì)。
3.3.4 堅持現(xiàn)場發(fā)貨，當(dāng)面清點交接，并對產(chǎn)品發(fā)運進(jìn)行監(jiān)裝，對發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符、包裝破損的產(chǎn)品必須停發(fā)，作出記錄，并及時向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報。
3.3.5 裝運產(chǎn)品的車輛，必須保持清潔、干燥，要核對車號、車種、載重及安全設(shè)施，對裝運危險物品的車輛，須核對危險品準(zhǔn)運證，以確保產(chǎn)品運輸安全。
3.3.6 對必須過磅的產(chǎn)品，過磅員履行好職責(zé)，準(zhǔn)確無誤地進(jìn)行過磅，產(chǎn)品發(fā)貨員應(yīng)及時核對磅碼單，并統(tǒng)計日產(chǎn)品發(fā)運量。
3.3.7 產(chǎn)品發(fā)運作業(yè)結(jié)束后，必須及時清點貨位，進(jìn)行復(fù)測發(fā)貨數(shù)量，同時做好相關(guān)的記錄。 4 文件和記錄
4.1 產(chǎn)品入庫交接驗收單
4.2 產(chǎn)品收、發(fā)、存日報表
4.3 產(chǎn)品包裝質(zhì)量抽查報告單
4.4 產(chǎn)品質(zhì)量證明書
5 附錄
5.1 本標(biāo)準(zhǔn)由建材事業(yè)部負(fù)責(zé)解釋。
篇二：CW-14年度盤存計劃
漳州宏源表業(yè)有限公司 年 度 盤 存 計 劃
NO:HY-D-CW-14/REV.A 2003.04.15
篇三：存貨例題
注冊會計師李浩在對華興公司2010年年報審計中負(fù)責(zé)存貨監(jiān)盤工作，在實施存貨監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)如下事項：
1. 在對華興公司的A倉庫的產(chǎn)成品——機床進(jìn)行實物清點時，發(fā)現(xiàn)一些機床的賬、卡、物古老的數(shù)額不一致（如表6-3所示）。
2. 在對華興公司的B倉庫存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，觀察到如下情況：
（1）存貨d沒有懸掛盤點，經(jīng)詢問，華興公司稱該批產(chǎn)品已經(jīng)出售給H公司。
（2）存貨e已經(jīng)過了保持期。
（3）存貨f中混有華興公司為C公司委托保管的存貨。
3. 在對華興公司的D倉庫存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，李浩觀察和檢查后發(fā)現(xiàn)D倉庫的存貨盤點表存在較大差錯。
4. 對于存貨g，由于其為輻射型存貨，李浩無法在現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位存貨盤點。
5. 對于存貨h，經(jīng)詢問已被質(zhì)押。
要求：
1. 根據(jù)四種機床的賬、卡、物三者的數(shù)額，分析華興公司存貨控制可能存在的問題。
2. 針對機床的財務(wù)明細(xì)賬數(shù)量與實物監(jiān)盤數(shù)量不一致情況，簡要說明應(yīng)當(dāng)實施哪些必
要的審計程序。
3. 討論對于存貨d，注冊會計師下一步應(yīng)當(dāng)如何實施審計測試。
4. 討論對于存貨e，注冊會計師下一步應(yīng)當(dāng)如何實施審計測試。
5. 討論對于存貨f，注冊會計師下一步應(yīng)當(dāng)如何實施審計測試。
6. 討論對于D倉庫存貨盤點表存在的較大差錯，注冊會計師應(yīng)如何處理。
7. 討論對于存貨g，注冊會計師下一步應(yīng)當(dāng)如何實施審計測試。
8. 討論對于存貨h，注冊會計師下一步應(yīng)當(dāng)如何實施審計測試。
答案：1機床甲帳卡相符，但帳實不符，原因可能是由于丟失，被盜或機床損失后未銷賬銷卡導(dǎo)致的。
機床已帳卡相符，但出現(xiàn)盤盈，可能是機床入庫后未入賬建卡，或者機床報廢后實物沒處理
機床丙賬實相符，帳卡不相符，可能機床入庫后未建卡
機床丁卡實相符，明細(xì)賬多出，可能是已驗收入庫但未入賬
以上問題說明該企業(yè)存貨收發(fā)制度不嚴(yán)格，存貨建賬建卡不及時，存貨保管存在缺陷
2 應(yīng)當(dāng)查明差異原因，并及時提請公司更正；應(yīng)考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下擴大檢查范圍或提請公司重新盤點
3注會應(yīng)當(dāng)追加檢查華興公司與H公司簽訂的銷售合同，銷售發(fā)票等原始憑證，以證實存貨D是否已經(jīng)真正銷售了。如果銷售成立，應(yīng)當(dāng)把銷售物品與自身存貨分開存放
4注會應(yīng)當(dāng)把存貨E已過期的事項紀(jì)錄下來，建議華興公司及時處理存貨E
5注會應(yīng)當(dāng)建議華興公司把C公司委托代保管的存貨與自身的存貨分開存放，注會檢查C公司委托代保管的協(xié)議，必要時向C公司函證，以查證華興公司是否吧C公司委托代保管的存貨納入盤點表
6注會 應(yīng)當(dāng)建議華興公司重新盤點D倉庫的存貨
7注會應(yīng)當(dāng)在評價內(nèi)部控制值得信賴的基礎(chǔ)上采取以下措施：首先審閱購貨生產(chǎn)和銷售記錄以獲取必要的審計證據(jù)。如果是危害性存貨，還應(yīng)當(dāng)獲取檢查被審計單位對其生產(chǎn)使用和處置的正式報告。其次像能夠接觸到相關(guān)存貨項目的第三方檢查人員發(fā)出詢證，。最后實施其他替代審計程序
8注會應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人詢證與被質(zhì)押有關(guān)的內(nèi)容。如果此類存貨很重要，注會可考慮與被審計單位討論其已做質(zhì)押存貨的控制程序，必要時對此類存貨實施監(jiān)盤程序
A注冊會計師負(fù)責(zé)對常年審計客戶E公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。E公司從事商品零售業(yè)，存貨占資產(chǎn)總額的60%。除自營業(yè)務(wù)外，E公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗和期中測試結(jié)果，A注冊會計師認(rèn)為E公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。A注冊會計師計劃于2011年12月31日實施存貨監(jiān)盤程序。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）在到達(dá)存貨盤點現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤點范圍；
（2）在E公司開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標(biāo)識；
（3）對以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計算確定存貨的數(shù)量；
（4）在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損過時及殘次等情況。
要求：請各組成員分別根據(jù)上述資料指出E公司存貨監(jiān)盤是否存在不當(dāng)之處，并簡要說明理由。
答案：1存貨監(jiān)盤計劃不存在不當(dāng)之處
2存在不當(dāng)之處。在E公司開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員不應(yīng)當(dāng)在擬檢查的存貨項目上做出標(biāo)識，注會檢查范圍不應(yīng)該讓被審計單位知道
3存在不當(dāng)之處。注會應(yīng)當(dāng)對標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨進(jìn)行開箱查驗，以防止內(nèi)裝存貨弄虛作假
4 存貨監(jiān)盤計劃不存在不當(dāng)之處
審計人員對ABC公司年終決算報表中的存貨項目進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)接近結(jié)賬日時存在下列問題：
（1）年終存貨實地盤點時將其他單位寄存代銷的物品誤記其中。
（2）實際有1000個單位，年終盤點時誤記為100個單位。
（3）某物品銷售時未做銷售記錄，因其實物尚存在倉庫，已將其列入期末存貨中。
（4）某物品銷售時未做銷售記錄，亦未包括在期末存貨中。
要求：根據(jù)以上資料，逐一分析這些錯誤對本期財務(wù)報表所產(chǎn)生的影響。
下影響：
① 由于其他單位寄存代銷的物品誤計入期末存貨中，影響到存貨項目高估、如果被審計單位沒有對錯誤加以更正，可能對本期報表有關(guān)項目產(chǎn)生如
本期利潤虛增。
②
③ 由于盤點時存貨少計，影響到存貨項目低估和本期利潤虛減。 由于銷售時未及時做銷售收入和銷售成本處理，并將所有權(quán)已轉(zhuǎn)移的貨
物計入期末存貨，最終影響應(yīng)收賬款項目低估、存貨項目高估，銷售收入、銷售成本和本期利潤虛減。
④ 由于僅是結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本而未記錄銷售收入，最終影響賬款項目低估，
銷售收入和本期利潤虛減。
（1）公司背景：南山公司是一家商品流通企業(yè)，主營藥品的批發(fā)零售，注冊資本2000萬元。截至2008年12月31日，南山公司的資產(chǎn)總額為19546萬元，負(fù)債總額為13095萬元，凈資產(chǎn)6451萬元。2008年12月31日存貨余額為7232萬元，占資產(chǎn)總額的37%。其中，存放在外埠的存貨占存貨期末余額比例為10%，占流動資產(chǎn)比例為5%，點總資產(chǎn)比例為3.7%；期末存貨余額占期初資產(chǎn)總額比例為39%。2007年年度財務(wù)報表由A會計師事務(wù)所審計，2008年年度財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所審計。
（2）公司存貨的管理狀況：南山公司存貨主要存放在公司三個庫房：整件庫房、零件庫房和存放特殊藥品的低溫庫房。另外，為外埠發(fā)貨方便，在外地租用三個當(dāng)?shù)仄髽I(yè)庫房，并由其代為保管。
南山公司存貨盤存制度為永續(xù)盤存制，每季度末盤點一次，盤點量占總量的70%以上，年末對所有存貨進(jìn)行全面盤點。因2008年年末業(yè)務(wù)繁忙，時間緊張，公司將2008年年末盤點時間定在2008年11月30日，在2008年12月31日則不再進(jìn)行全面盤點。
（3）注冊會計師在存貨監(jiān)盤中實施的審計程序：B會計師事務(wù)所注冊會計師根據(jù)南山公司存貨的特點、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等，在評價南山公司存貨盤點計劃的基礎(chǔ)上，編制了存貨監(jiān)督盤計劃，對南山公司2008年11月30日的全面盤點實施了監(jiān)盤。公司盤點分3組進(jìn)行，事務(wù)所派出審計人員3人，對每個盤點組進(jìn)行全程跟蹤監(jiān)盤。盤點方式
系從庫房存貨管理系統(tǒng)打印出存貨盤點表，按照盤點表的順序進(jìn)行實物盤點，監(jiān)盤人員對盤點過程進(jìn)行觀察，抽取盤點表中的部分項目重新盤點并與盤點表進(jìn)行核對。
因存貨抽查盤點結(jié)果與公司盤點表記錄無重大差異，同時獲取了由公司外地銷售人員簽字的外埠存貨盤點表，注冊會計師以此為依據(jù)確認(rèn)了南山公司2008年12月31日的存貨余額。
請評價B會計師事務(wù)所CPA對南山公司的存貨審計程序。
2.答案：（1）實施存貨監(jiān)盤的檢查程序時，未測試存貨盤點記錄的完整性。注冊會計師在對已盤點存貨進(jìn)行檢查時，僅從南山公司盤點表中抽取部分項目重新盤點，未能從存貨實物中選取部分項目追查至盤點表，這只能測試盤點記錄的準(zhǔn)確性，不能測試盤點表的完整性。
（2）未將存貨盤點記錄與永續(xù)盤存記錄進(jìn)行核對。本案例中，注冊會計師復(fù)核盤點結(jié)果匯總記錄時，未將存貨盤點結(jié)果與南山公司永續(xù)盤存記錄進(jìn)行核對。
（3）存貨盤點日不是資產(chǎn)負(fù)債表日時，未實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛞源_定盤點日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動是否已作出正確的記錄。本案例中，注冊會計師根據(jù)2008年11月30日的盤點結(jié)果，直接確認(rèn)2008年12月31日的存貨余額，未對盤點日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動是否已作出正確的記錄實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉?/p>
（4）未向外埠存貨保管人實施函證程序。本案例中，注冊會計師僅獲取了由南山公司外埠銷售人員簽字的外埠存貨盤點表，未向保管人即當(dāng)?shù)匚锪髌髽I(yè)實施函證，獲取委托代管存貨的書面確認(rèn)函，以取得更具證明力和第三方審計證據(jù)。同時，對此類存貨還應(yīng)當(dāng)檢查南山公司的相關(guān)會計記錄和可能設(shè)置的備查記錄。
（5）未針對首次接受委托實施相應(yīng)的審計程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，未考慮其可能對審計意見類型產(chǎn)生的影響。本案例中，B會計師事務(wù)所首次接受委托，南山公司期初存貨占期初資產(chǎn)總額的39%，對本期財務(wù)報表存在重大影響，但注冊會計師未實施任何審計程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，也未考慮其可能對審計意見類型產(chǎn)生的影響。
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