事務(wù)所的繼任計(jì)劃
事務(wù)所的繼任計(jì)劃
一項(xiàng)新的研究顯示，隨著嬰兒潮一代即將退休，著手繼任計(jì)劃的會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量呈上升趨勢(shì)。但是在合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，只有不到一半的事務(wù)所已經(jīng)制定好繼任計(jì)劃。此外，還存在以下情況：事務(wù)所培養(yǎng)系統(tǒng)在很大程度上是非正式的，對(duì)未來合伙人的培養(yǎng)力度有所下降。
非上市公司業(yè)務(wù)管理部（PCPS）繼任情況調(diào)查顯示，44%的合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所正考慮或者計(jì)劃在未來兩年內(nèi)進(jìn)行合并、收購或者出售，而在個(gè)人獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，只有6%的事務(wù)所對(duì)業(yè)務(wù)延續(xù)協(xié)議（PCA）有所準(zhǔn)備。該調(diào)查由美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）下屬的PCPS與繼任研究所（Succession Institute LLC）聯(lián)手進(jìn)行。
該項(xiàng)調(diào)查涵蓋了500多家合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及400多家個(gè)人獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所，調(diào)查結(jié)果于10月4日發(fā)布。
該項(xiàng)調(diào)查顯示，雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師們都考慮到了繼任計(jì)劃，但仍不愿采取實(shí)際行動(dòng)，往往因?yàn)槠渌o迫的問題而擱置此項(xiàng)計(jì)劃。如果事務(wù)所到目前為止尚未開展繼任計(jì)劃，調(diào)查建議它們最好制定一項(xiàng)為期三年的書面計(jì)劃，正式啟動(dòng)繼任工作。
79%的所有者稱繼任計(jì)劃將是其事務(wù)所未來十年的重大事項(xiàng)。那么，高級(jí)合伙人都在為此做些什么呢？與4年前的調(diào)查結(jié)果相比，他們所做努力的反而不如之前了。
非正式指導(dǎo)的比例從2008年的56%降至了目前的47%。同期，正式的管理技能培訓(xùn)從44%降至37%。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師們對(duì)繼任規(guī)劃心存猶豫，部分原因是因?yàn)閷?duì)繼任者能力的擔(dān)心。42%的高級(jí)合伙人對(duì)初級(jí)合伙人的領(lǐng)導(dǎo)能力缺乏信心，將其列為繼任計(jì)劃的最大挑戰(zhàn)。
該報(bào)告表示大多數(shù)事務(wù)所的繼任計(jì)劃都存在一個(gè)重要缺失，對(duì)新合伙人資格沒有制定正式的書面要求。71%的受訪者稱他們沒有制定退出計(jì)劃指引。雖然有60%的高級(jí)合伙人稱，他們正對(duì)目標(biāo)繼任者進(jìn)行特定勝任能力的培訓(xùn)，但只有15%的事務(wù)所明確了具體的領(lǐng)導(dǎo)力要求。因此，一些受訪者表示他們雖然接受了培訓(xùn)，但對(duì)繼任者所需的勝任能力仍了解不多。
46%的受訪者稱他們已準(zhǔn)備了書面的繼任計(jì)劃并獲得批準(zhǔn)，比2008年的數(shù)據(jù)有所上升，那時(shí)只有35%的事務(wù)所擁有正式的繼任計(jì)劃。
調(diào)查發(fā)現(xiàn)，合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，有接近三分之二（65%）的事務(wù)所雇傭的全職員工人數(shù)不超過25名。在一般情況下，事務(wù)所規(guī)模越大，其制定繼任計(jì)劃的概率就越高。在擁有3至7名全職員工的事務(wù)所中，四分之一制定了繼任計(jì)劃，而擁有101至200名雇員的事務(wù)所中，86%制定了繼任計(jì)劃。
個(gè)人獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)繼任者安排心存猶豫
在眾多個(gè)人獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，多數(shù)所有者稱他們還未準(zhǔn)備PCA以應(yīng)對(duì)不可預(yù)知的事件，如死亡或者喪失行為能力等。當(dāng)被問及針對(duì)未來領(lǐng)導(dǎo)者的培養(yǎng)有什么舉措時(shí)，擁有雇員的個(gè)人獨(dú)資事務(wù)所中，52%的受訪者回答：“什么也沒做�！�
雖然有些個(gè)人獨(dú)資事務(wù)所已采取措施進(jìn)行人才培養(yǎng)，但他們?cè)谶@方面所作的努力也不如四年前了。24%的受訪者指定一名合伙人對(duì)員工進(jìn)行非正式的指導(dǎo)，并將此作為事務(wù)所的發(fā)展戰(zhàn)略，比2008年的42%有所下降。僅有6%的個(gè)人獨(dú)資事務(wù)所擁有正式的培訓(xùn)計(jì)劃，比2008年的16%也有所下跌。
然而，個(gè)人獨(dú)資事務(wù)所都在考慮退出方案。22%的受訪者計(jì)劃在其退休前的2至4年，完成本所與其他事務(wù)所的合并；19%的受訪者計(jì)劃逐漸減少自己的工作時(shí)間，直至做好離職準(zhǔn)備；17%的受訪者計(jì)劃將其客戶出售給其他事務(wù)所；另外42%的受訪者表示三種方案都在考慮范圍：合并、縮短工時(shí)或出售。
大約有一半的個(gè)人所有者考慮出售其事務(wù)所，并期望作為支出的對(duì)價(jià)，他們能夠100%地回收客戶收入。但是，該報(bào)告警示到：“一方面買家市場(chǎng)很可能壓低估價(jià)，另一方面公司轉(zhuǎn)手時(shí)可能產(chǎn)生客戶流失。因此，賣方會(huì)計(jì)師們可以預(yù)計(jì)到其1美元客戶收入最終實(shí)現(xiàn)值將低于1美元。根據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn)，即使賣方幫助買方留住客戶，買方支付給賣方的款項(xiàng)總額約為整體價(jià)值的70%，有時(shí)候甚至更低，只有60%�！�
制定繼任計(jì)劃的小提示
該項(xiàng)調(diào)查為高級(jí)合伙人以及個(gè)人所有者提供了具體的工作步驟，可保證繼任計(jì)劃按部就班得以執(zhí)行。下面是一些提供給高級(jí)合伙人的重點(diǎn)建議：
1、制定一份書面的三年計(jì)劃。該項(xiàng)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)內(nèi)容詳細(xì)，包括客戶過渡、未來領(lǐng)導(dǎo)人培養(yǎng)、事務(wù)所賣價(jià)預(yù)測(cè)等信息。
2、了解你的退出戰(zhàn)略。你的退出路徑會(huì)因事務(wù)所組成方式的不同而不同。研究你的可選方案，為合伙人制定退出制度并尋求專家顧問的建議。
3、培養(yǎng)你的員工。如果人才沒有得到適當(dāng)?shù)呐囵B(yǎng)，事務(wù)所就很難找到內(nèi)部繼任者或接班人。允許事務(wù)所中的明星員工承擔(dān)更多的責(zé)任。
4、評(píng)估費(fèi)率及客戶。如果事務(wù)所的業(yè)務(wù)與潛在收購方的業(yè)務(wù)相一致，你的PCA將很容易實(shí)施。現(xiàn)在就動(dòng)手檢查你客戶清單及費(fèi)率吧。
下面是該項(xiàng)調(diào)查針對(duì)繼任計(jì)劃，向個(gè)人所有者提供的重點(diǎn)建議：
1、實(shí)施PCA。如面臨不可預(yù)見因素，最好立即采取措施確保平穩(wěn)過渡。
2、利用科技。如果你還沒有利用高科技，那么現(xiàn)在是時(shí)候讓計(jì)算機(jī)接管低價(jià)值的日常性事務(wù)了。
3、包含一項(xiàng)退出選擇權(quán)條款。雖然在進(jìn)行合并或者收購時(shí)，你肯定會(huì)進(jìn)行盡職調(diào)查，但仍應(yīng)堅(jiān)持在協(xié)議中加入一條為期一年的退出選擇權(quán)條款，以確保合作關(guān)系朝著你預(yù)想的方向發(fā)展。
4、加強(qiáng)與客戶的關(guān)系。給予高端客戶更多的關(guān)注。對(duì)于邊緣客戶（例如總是延遲支付價(jià)款的客戶），要嘗試大膽舍棄或?qū)⑺麄兺扑]給另一家事務(wù)所。
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